增值税零税率应税服务免抵退税申报

增值税零税率应税服务免抵退税申报

来源: 国家税务总局山西省税务局纳税服务处  发布时间:2018-06-16

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    生产企业增值税零税率应税服务免抵退税申报是纳税人办理出口退(免)税的法定手续。纳税人提供增值税零税率应税服务后,在做销售的次月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税申报,收齐有关凭证后,可于财务作销售收入次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证,向当地主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税,逾期的,企业不得申报免抵退税。 

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  1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》(财税〔2016〕36号)
  2.国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)
  3.《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)
  4.《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)
  5.《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2014年第11号)
  6.《国家税务总局关于出口货物劳务退(免)税管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第51号)
  7.《国家税务总局关于出口退(免)税有关问题的公告》(国家税务总局公告 2015年第29号)
  8.《国家税务总局关于〈适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法〉的补充公告》(国家税务总局公告2015年第88号)
  9.《国家税务总局关于发布修订后的〈出口退(免)税企业分类管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年46号)
  10.《国家税务总局关于发布<办税事项“最多跑一次”清单>的公告》(国家税务总局公告2018年第12号)
  11.《国家税务总局关于贯彻落实〈国务院办公厅关于支持外贸稳定增长的若干意见〉的通知》(税总函〔2014〕239号)
  12.《国家税务总局关于取消一批涉税事项和报送资料的通知》(税总函〔2017〕403号)

13.《国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告 2018 年 16 号)

办理材料.png

1.必须报送资料:

出口货物退(免)税正式申报电子数据

以下为条件报送:

2.有纸化申报还需提供    

(1)《免抵退税申报汇总表》

    下载表单

(2)《免抵退税申报汇总表附表》

    下载表单

(3)《增值税零税率应税服务免抵退税申报明细表》

    下载表单

(4)《提供增值税零税率应税服务收讫营业款明细清单》

(5)增值税零税率应税服务所开具的发票原件及复印件

(6)与境外单位签订的提供增值税零税率应税服务的合同复印件

3.提供国际运输服务、港澳台运输服务的还需提供  

(1)《增值税零税率应税服务(国际运输/港澳台运输)免抵退税申报明细表》

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4.国际运输服务、港 澳台运输服务以水路运输、航空运输、公路运输方式的还需提供

(1)增值税零税率应税服务的载货、载客舱单或其他能够反映收入原始构成的单据凭证复印件

5.国际运输服务、港澳台运输服务以航空运输方式且国际运输和港澳台运输各航段由多个承运人承运的还需提供    

(1)《航空国际运输收入清算账单申报明细表》

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6.国际运输服务、港澳台运输服务以铁路运输方式且属于客运的还需提供

(1)《国际客运(含香港直通车)旅客、行李包裹运输清算函件明细表》

7.国际运输服务、港澳台运输服务以铁路运输方式且属于货运的还需提供

(1)《中国铁路总公司国际货物运输明细表》,或者提供列明本企业清算后的国际联运运输收入的《清算资金通知清单》

8.以程租、期租、湿租服务方式租赁交通运输工具从事国际运输服务和港澳台运输服务的还需提供  

   (1)程租、期租、湿租的合同或协议复印件,向境外单位和个人提供期租、湿租服务,按规定由出租方申报退(免)税的,可不提供增值税零税率应税服务的载货、载客舱单或其他能够反映收入原始构成的原始凭证复印件

9.提供航天运输服务的还需提供    

  (1)《增值税零税率应税服务(航天运输)免抵退税申报明细表》

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  (2)签订的提供航天运输服务的合同复印件

  (3)从与之签订航天运输服务合同的单位取得收入的收款凭证原件及复印件

  (4)《提供航天运输服务收讫营业款明细清单》

10.提供软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务,以及离岸服务外包业务的还需提供    

  (1)合同已在商务部“服务外包及软件出口管理信息系统”中登记并审核通过,由该系统出具的证明文件复印件

11.提供广播影视节目(作品)的制作和发行服务的还需提供     

(1)同已在商务部“文化贸易管理系统”中登记并审核通过,由该系统出具的证明文件复印件

12.提供电影、电视剧的制作服务的还需提供     

(1)行业主管部门出具的在有效期内的影视制作许可证明复印件

13.提供电影、电视剧的发行服务的还需提供     

(1)行业主管部门出具的在有效期内的发行版权证明、发行许可证明复印件

14.提供研发服务、设计服务、技术转让服务的还需提供      

   (1)与提供增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》及其数据表 

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时限:

(一)纳税人办理时限:

出口次年4月30日前的各增值税纳税申报期内。

(二)税务机关办理时限:

  1.管理类别为一类的出口企业在5个工作日内办结退(免)税手续。
  2.管理类别为二类的出口企业在10个工作日内办结退(免)税手续。
  3.管理类别为三类的出口企业在15个工作日内办结退(免)税手续。
  4.管理类别为四类的出口企业在20个工作日内办结退(免)税手续。
  5.对需要排除相关疑点及其他按规定暂缓退税的业务不受办结手续时限的限制。

收费标准_01.png

  不收费。

办理机构.png

办税服务厅_01.png  网上税务局_01.png

联系方式_01.png

  咨询0351-12366。

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