跨境应税行为免征增值税备案

跨境应税行为免征增值税备案

来源: 国家税务总局山西省税务局纳税服务处  发布时间:2018-06-16

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    纳税人发生免征增值税跨境应税行为,应在首次享受免税的纳税申报期内,或在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的申报征期后的其他期限内,到主管税务机关办理跨境应税行为免征增值税备案手续。 

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  (一)《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
  (二)《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)
  (三)《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告 》(国家税务总局公告 2016 年第 69 号)
  (四)国家税务总局关于发布<办税事项“最多跑一次”清单>的公告》(国家税务总局公告2018年第12号)
  (五)《国家税务总局关于取消一批涉税事项和报送资料的通知》(税总函〔2017〕403号)

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    纳税人发生除符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税以外的免征增值税跨境应税行为

     1.发生除为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务和符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税以外的免征增值税跨境应税行为应报送
   (1)《跨境应税行为免税备案表》2份。
   (2)跨境销售服务或无形资产的合同复印件(合同原件为外文的,应报送中文翻译件并由法定代表人(负责人)签字或者单位盖章)1份。
     2.工程项目在境外的建筑服务、工程项目在境外的工程监理服务、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务、会议展览地点在境外的会议展览服务、存储地点在境外的仓储服务、标的物在境外使用的有形动产租赁服务、在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务、在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务、广告投放地在境外的广告服务应提交
服务地点在境外的证明材料复印件1份。
     3.提供国际运输服务的,应提交
     实际发生相关业务的证明材料复印件1份。
     4.向境外单位销售服务或无形资产,应提交
    (1)服务或无形资产购买方的机构所在地在境外的证明材料复印件1份。
     纳税人发生符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税的免征增值税跨境应税行为
    (2)已向办理增值税免抵退税或免退税的主管税务机关备案的《放弃适用增值税零税率声明》1份。
    (3)该项应税行为享受零税率到主管税务机关办理增值税免抵退税或免退税申报时需报送的材料和原始凭证1份。 

流程时限_01.png

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    时限:

  (一)纳税人办理时限
  纳税人发生免征增值税跨境应税行为,除提供符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税的下列应税行为外,应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局规定的申报征期后的其他期限内,到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续。
  (二)税务机关办理时限
  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合的即时办结。 

收费标准_01.png

  不收费。 

办理机构.png

办税服务厅_01.png    网上税务局_01.png

联系方式_01.png

  咨询0351-12366。

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