出口退(免)税备案

出口退(免)税备案

来源: 国家税务总局山西省税务局纳税服务处  发布时间:2018-06-16

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    出口企业首次向税务机关申报出口退(免)税时,应提交相关的文件资料进行备案。
  《出口退(免)税备案表》中的内容发生变更的,出口企业或其他单位须自变更之日起30日内,向主管税务机关提供相关资料,办理备案内容的变更。出口企业或其他单位需要变更“退(免)税方法”的,主管国税机关应按规定结清退(免)税款后办理变更。
  申请备案企业撤回出口退(免)税备案的,主管税务机关先按规定结清退(免)税款后再予以办理。申请备案企业申请注销税务登记的,先向主管税务机关申请撤回出口退(免)税备案。
  放弃适用退(免)税政策的出口企业,应在结清出口退(免)税款后向主管税务机关申请办理备案手续。

依据条件_01.png

  (一)《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第九条。
  (二)《税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第三条。
  (三)《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第一条、第三条。
  (四)《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第65号)第二条。
  (五)《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件4。
  (六)《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2014年第11号)第九条、第十条 、第十一条、第二十条。
  (七)《国家税务总局关于发布<融资租赁货物出口退税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2014年第56号)第四条、第五条、第六条。
  (八)《国家税务总局关于出口退(免)税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第29号)第一条。
  (九)《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第56号)第三条。
  (十)《国家税务总局关于〈适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法〉的补充公告》(国家税务总局公告2015年第88号)第二条。
  (十一)《国家税务总局关于取消一批涉税事项和报送资料的通知》(税总函〔2017〕403号)全文。
  (十二)《国家税务总局关于进一步加强出口退(免)税事中事后管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第1号)第一条、第二条。
  (十三)《财政部 商务部 国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的通知》(财税〔2016〕121号)全文。
  (十四)《国家税务总局关于发布<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2017年第5号)第四条至第八条。
  (十五)《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)第一条至第五条。
  (十六)《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第65号)第一条、第二条。

  (十七)《国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告 2018 年 16 号)

办理材料.png

  (一)出口货物劳务的出口企业和其他单位
   1.《出口退(免)税备案表》2份及电子数据。其中“退税开户银行账号”须从税务登记的银行账号中选择一个填报。

            下载表单

    2.加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件(注明与原件一致,并加盖公章)(融资租赁企业仅经营海洋工程结构物融资租赁的,可不提供)。
  3.《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》原件及复印件(注明与原件一致,并加盖公章)(融资租赁企业仅经营海洋工程结构物融资租赁的,可不提供)。
  4.未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业应提供委托代理出口协议,不提供上述第2、3项资料。
  5.属享受出口退税政策的融资租赁企业,还需要求企业提供下列2种资料:
  (1)从事融资租赁业务的资质证明原件及复印件(注明与原件一致,并加盖公章)。
  (2)融资租赁合同(有法律效力的中文版)原件及复印件(注明与原件一致,并
加盖公章)。
  6.属免税品经营企业的,还需要求企业根据《企业法人营业执照》规定的经营货物范围,提供如下资料:
  (1)《免税品经营企业销售货物退税备案表》2份和电子数据。     

    (2)《企业法人营业执照》副本及复印件(注明与原件一致,并加盖公章)。
  7.属研发机构享受采购国产设备退税政策的企业,还需要求企业提供下列2种资料:
  (1)符合财税〔2016〕 121号文件第一条、第二条规定的研发机构的证明资料原件及复印件(注明与原件一致,并加盖公章)。
  (2)企业法人营业执照副本及组织机构代码证原件及复印件(注明与原件一致,并加盖公章)(五证合一企业不需要提供组织机构代码证)。
  注:已办理出口退(免)税备案的,不再办理采购国产设备退税资格备案。

  (二)增值税零税率应税服务提供者
  1.《出口退(免)税备案表》2份及电子数据。其中“退税开户银行账号”须从税务登记的银行账号中选择一个填报。
  2.根据所提供的适用增值税零税率应税服务,提供以下对应资料的复印件。
  (1)提供国际运输服务。以水路运输方式的,应提供《国际船舶运输经营许可证》复印件(注明与原件一致,并加盖公章);以航空运输方式的,应提供经营范围包括“国际航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》复印件(注明与原件一致,并加盖公章)或经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》复印件(注明与原件一致,并加盖公章);以公路运输方式的,应提供经营范围包括“国际运输”的《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》复印件(注明与原件一致,并加盖公章);以铁路运输方式的,应提供经营范围包括“许可经营项目:铁路客货运输”的《企业法人营业执照》复印件(注明与原件一致,并加盖公章)或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料;提供航天运输服务的,应提供经营范围包括“商业卫星发射服务”的《企业法人营业执照》复印件(注明与原件一致,并加盖公章)或其他具有提供商业卫星发射服务资质的证明材料。
  (2)提供港澳台运输服务。以公路运输方式提供内地往返香港、澳门的交通运输服务的,应提供《道路运输经营许可证》复印件(注明与原件一致,并加盖公章)及持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的物权证明复印件(注明与原件一致,并加盖公章);以水路运输方式提供内地往返香港、澳门交通运输服务的,应提供获得港澳线路运营许可船舶的物权证明复印件(注明与原件一致,并加盖公章);以水路运输方式提供大陆往返台湾交通运输服务的,应提供《台湾海峡两岸间水路运输许可证》复印件(注明与原件一致,并加盖公章)及持《台湾海峡两岸间船舶营运证》船舶的物权证明复印件(注明与原件一致,并加盖公章);以航空运输方式提供港澳台运输服务的,应提供经营范围包括“国际、国内(含港澳)航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》复印件(注明与原件一致,并加盖公章)或者经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》复印件(注明与原件一致,并加盖公章);以铁路运输方式提供内地往返香港的交通运输服务的,应提供经营范围包括“许可经营项目:铁路客货运输”的《企业法人营业执照》复印件(注明与原件一致,并加盖公章)或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料复印件(注明与原件一致,并加盖公章)。
  (3)采用程租、期租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的,应提供程租、期租和湿租合同或协议复印件(注明与原件一致,并加盖公章)。
  (4)对外提供研发服务或设计服务的,应提供《技术出口合同登记证》复印件(注明与原件一致,并加盖公章)。
  3.增值税零税率应税服务提供者出口货物劳务,且未办理过出口退(免)税备案的,除提供上述资料外,还应提供加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》和《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》的原件及复印件(注明与原件一致,并加盖公章)。

  (三)外贸综合服务业务相关企业
  1.外贸综合服务企业出口退(免)税备案
  (1)符合商务部等部门规定的外贸综合服务企业定义的证明材料。
  (2)企业内部已建立较为完善的代办退税内部风险管控制度证明材料。
  2.外贸综合服务企业办理代办退税备案
外贸综合服务企业办理出口退(免)税备案后,在为每户生产企业首次代办退税前,向其所在地主管税务机关报送《代办退税情况备案表》2份及电子数据,同时将下列资料留存备查:
  (1)与生产企业签订的外贸综合服务合同(协议)。
  (2)每户委托代办退税生产企业的《代办退税情况备案表》。
  (3)外贸综合服务企业代办退税内部风险管控信息系统建设及应用情况。
  3.生产企业办理委托代办退税备案
  生产企业在已办理出口退(免)税备案后,首次委托外贸综合服务企业代办退税前,向其所在地主管税务机关报送以下资料:
  (1)《代办退税情况备案表》2份及电子数据。

    (2)代办退税账户。
  (3)与外贸综合服务企业签订的外贸综合服务合同(协议)(留存备查)。

  (四)办理出口退(免)税备案变更业务时,需提供如下资料
  (1)《出口退(免)税备案变更申请表》2份及电子数据。

    (2)与变更事项相关的证明材料。

  (五)办理出口退(免)税备案撤回业务时,需提供如下资料:
    (1)《出口退(免)税备案撤回申请表》2份及电子数据。

    (2)如因合并、分立、改制重组申请撤回备案的,还需要企业提供《企业撤回出口退(免)税备案未结清退(免)税确认书》,合并、分立、改制重组企业决议、章程及相关部门批件以及承继撤回备案企业权利和义务的企业在原备案企业所在地的开户银行名称及账号。

    (3)如放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退(免)税并按规定申报免税的,还需要企业向主管国税机关提供放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退(免)税并按规定申报免税的声明材料。

    (六)办理放弃出口退(免)税或放弃出口免税备案时,需提供如下资料:
  (1)放弃适用增值税退(免)税政策出口货物劳务的退(免)税,应报送《出口货物劳务放弃退(免)税声明》及电子数据。
  (2)放弃适用增值税零税率政策,应报送《放弃适用增值税零税率声明》及电子数据。
  (3)放弃适用增值税免税政策的出口货物劳务的免税,应报送《出口货物劳务放弃免税权声明表》及电子数据。

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    时限:

  (一)纳税人办理时限
  出口企业首次向税务机关申报出口退(免)税时,应提交相关的文件资料进行备案。
  《出口退(免)税备案表》中的内容发生变更的,出口企业或其他单位须自变更之日起30日内,向主管国税机关提供相关资料,办理备案内容的变更。
  (二)税务机关办理时限
    对符合条件的当场办结。按规定需结清出口退(免)税款后才能办理的出口退(免)税备案内容的变更、撤回出口退(免)税备案和放弃退(免)权备案,按规定结清退(免)税款后予以办理。

收费标准_01.png

    不收费。

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办税服务厅_01.png  网上税务局_01.png

联系方式_01.png

  咨询0351-12366。

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